【学习笔记】20个问答搞懂长期资产进项税抵扣

案例1：2026年12月，甲公司购置一栋大楼取得增值税专用发票上列明的金额为2亿元，进项税额1800万元，已全额抵扣。该资产既用于生产经营也用于职工宿舍。

自2027年1月起按照20年计提折旧，2027年折旧额1000万元。其中计入集体福利和个人消费折旧额为300万元。

该企业2027年总销售额为3.8亿元，其中简易计税方法计税项目销售额为5000万元，免征增值税项目销售额1500万元。该企业年度全部非应税交易收入2000万元，其中不得抵扣非应税交易收入1000万元。

解析：2028年1月申报期，该企业应按下列步骤计算不得抵扣进项税额。

（1）计算2027年进项税额调整基数为1800×12÷（20×12）=90万元；（提示：先按调整年限计算当年需要调整的进项税额）

（2）计算2027年两类（集体福利和个体消费）不允许抵扣项目的进项税额=90×300÷1000=27万元（提示：两类不允许抵扣项目是按折旧额占比进行分摊的）

（3）计算2027年三类不允许抵扣项目（简易、免征、不得抵扣非应税交易）的进项税额=（90-27）×（5000+1500+1000）÷（38000+2000）=11.81万元（提示：剩余的进项税额是按三类不允许抵扣项目的收入占比进行分摊的）

（4）计算2027年混合用途期间五类不允许抵扣项目对应的进行税额=27+11.81=38.81万元

该企业2028年1月办理2027年12月增值税纳税申报时，应将不得抵扣的进项税额38.81万元填列到申报表的相应栏次。

16.如果一项固定资产2025年购入是300万元，对应进项税是27万元，混合用途；2026年改造增加了400万元，对应进项税是36万元。请问需要调整的进项税是多少？

答：需要调整的进项税是36万元。27万元进项税额可以全额抵扣。

17.举例说明单项长期资产整体处置时如何进行进项税额调整。

案例2：2025年7月，某一般纳税人企业完成一项技术研发，研发期间的支出取得的增值税专用发票列明的进项税额是100万元，已申报抵扣。技术开发完成后确认为无形资产，入账价值900万元，2026年7月转让该项技术时，累计摊销额180万元。

解析：该长期资产取得时已抵扣进项税额，转让时收入适用技术转让免征增值税政策，资产处置时进项税额由可抵扣变成了不可抵扣，2026年8月纳税申报时，应转出进项税额=100×（900-180）/900=80万元。

案例3：某一般纳税人企业2025年5月购入一栋楼房作为职工宿舍，入账价值2000万元（含没有抵扣的进项税额165.2万），2025年6月开始计提折旧，2027年6月企业将该楼房处置，截止2027年5月，该房屋已计提折旧100万元。

解析：该资产处置时，收入适用一般计税方法，对应的进项税额可以抵扣。

处置时资产净值=2000-100=1900万元。

净值率=1900/2000=95%

可抵扣的进项税额=165.2×95%=157万元。

该企业在办理所属期为2027年6月的纳税申报时，可抵扣该项资产的进项税额157万元。

18.举例说明单项长期资产部分处置时如何进行进项税额调整。

案例4：某一般纳税人人企业2025年5月购入一栋楼房作为职工宿舍，入账价值2000万元（含没有抵扣的进项税额165.2万），2025年6月开始计提折旧，2027年6月企业将该楼房处置了20%，截止2027年5月，该房屋已计提折旧100万元。

解析：该资产处置时，收入适用一般计税方法，对应的进项税额可以抵扣。

处置资产的原值=2000×20%=400万元；

处置资产的净值=400-100×20%=380万元；

净值率=380/400=95%

可抵扣的进项税额=165.2×20%×95%=31.39万元

该企业在办理所属期为2027年6月的纳税申报时，可抵扣该项资产的进项税额31.39万元。

19.长期资产折旧或摊销后取得了增值税扣税凭证，是否需要对进项税额追溯调整？

需要对进项税额进行追溯计算，并将对应的进项税额调整额，以及当年五类不允许抵扣项目对应的进项税额一并进行纳税申报。

20.纳税人应如何对长期资产进项税抵扣进行管理？

纳税人应设置长期资产进项税额抵扣台账，记录超过500万元的单项资产的取得、使用、处置、以及进项税抵扣情况。

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