【学习笔记】增值税预缴怎么缴?财政部 税务总局公告2026年第14号 ∣财税晓律说税
- 2026-02-03 12:50:44
【刚刚！重磅公告三连发！】财政部 税务总局公告2026年第13号、2026年第14号、2026年第15号
其中，《增值税预缴税款管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第14号），到底增值税要怎么预缴税款？
本文结合财政部 税务总局发布《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号）2026年第10号文，梳理如下。
01
《增值税预缴税款管理办法》涉及六种情形：
（一）跨地区提供建筑服务（第二章）
（二）预收款方式提供建筑服务（第三章）
（三）预售方式销售房地产项目（第四章）
（四）异地转让/出租不动产（第五章）
（五）油气田企业跨省销售服务（第六章）
（六）小规模纳税人起征点管理（第七章）
（一）跨地区提供建筑服务（第二章）
项目 | 内容 |
适用条件 | 跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务 |
预缴地点 | 建筑服务发生地主管税务机关 |
预缴时限 | 纳税义务发生之日起→次月（或季度结束后次月）申报期结束前 |
预征率：
计税方法 | 预征率 |
一般计税 | 2% |
简易计税 | 3% |
计算公式：
应预缴税款=(当期全部含税价款-支付的分包款)÷(1+税率/征收率)×预征率
关键要点：
差额预缴：可以扣除支付的分包款（余额为负可结转下期）
分项目计算：不同工程项目分别计算、分别预缴
凭证要求：需出示建筑合同、分包合同、分包发票复印件
（二）预收款方式提供建筑服务（第三章）
项目 | 内容 |
适用条件 | 采取预收款方式提供建筑服务 |
预缴地点 | 一般情况：机构所在地跨地区+预收款：建筑服务发生地 |
预缴时限 | 收到预收款之日起→次月申报期结束前 |
预征率：
计税方法 | 预征率 |
一般计税 | 2% |
简易计税 | 3% |
计算公式：
应预缴税款=(当期取得的预收款-支付的分包款)÷(1+税率/征收率)×预征率
特殊规则：
跨地区提供建筑服务收取预收款的：在发生地预缴后，纳税义务发生后不再重复预缴
（三）预售方式销售房地产项目（第四章）
项目 | 内容 |
适用主体 | 房地产开发企业 |
适用条件 | 采取预售方式销售自行开发的房地产项目 |
预缴地点 | 机构所在地主管税务机关 |
预缴时限 | 收到预收款的次月申报期内 |
预征率：统一为3%（不区分一般/简易计税）
计算公式：
应预缴税款=当期取得的预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%
关键要点：
自行开发包括：①拿地自建；②购入未完工项目继续开发并以自己名义立项销售
不得扣除任何款项（与建筑服务不同）
纳税义务发生后，按一般计税或简易计税申报，预缴税款可抵减
（四）异地转让/出租不动产（第五章）
4.1转让不动产
项目 | 内容 |
适用条件 | 转让与机构所在地不在同一县（市、区、旗）的不动产 |
排除情形 | ①房地产开发企业销售自行开发房地产项目；②个体工商户销售购买不足2年的住房（特殊处理） |
预缴地点 | 不动产所在地主管税务机关 |
预缴时限 | 纳税义务发生之日起→次月申报期结束前 |
预征率：
纳税人类型 | 预征率 |
一般纳税人 | 5% |
小规模纳税人 | 3% |
计算方法：
不动产类型 | 计算公式 |
非自建 | 应预缴税款=(全部含税价款-购置原价或作价)÷(1+税率/征收率)×预征率 |
自建 | 应预缴税款=全部含税价款÷(1+税率/征收率)×预征率 |
扣除凭证要求：发票、法院判决书/裁定书/调解书、仲裁裁决书、公证债权文书
无凭证不得扣除
4.2出租不动产
项目 | 内容 |
排除情形 | 提供道路通行服务（如高速公路收费，适用其他规定） |
预缴地点 | 不动产所在地主管税务机关 |
预征率：
纳税人类型 | 计税方法 | 预征率 |
一般纳税人 | 一般计税 | 3% |
一般纳税人 | 简易计税 | 5% |
小规模纳税人（非个体工商户出租住房） | — | 3% |
小规模纳税人中的个体工商户出租住房 | — | 按实际征收率（1.5%） |
计算公式：
应预缴税款=当期全部含税价款÷(1+税率/征收率)×预征率
（五）油气田企业跨省销售服务（第六章）
项目 | 内容 |
适用主体 | 从事原油、天然气生产的企业（不含中外合作开采海洋油气） |
适用服务 | 与生产原油、天然气相关的生产生活服务（不含出租不动产） |
预缴地点 | 服务发生地主管税务机关 |
预缴时限 | 纳税义务发生之日起→次月申报期结束前 |
预征率：
地区 | 预征率 |
新疆地区 | 5% |
其他地区 | 3% |
计算公式：
应预缴税款=当期全部含税价款÷(1+税率/征收率)×预征率
汇总纳税（第三十条）：
跨省开采：总机构汇总计算应纳税额，按各油气田产量比例分配
省内开采：由各省财政和税务部门确定计算方法
（六）小规模纳税人起征点管理（第七章第二十六条）
小规模纳税人当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含增值税）合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款
与10号文的衔接：
根据财政部税务总局公告2026年第10号，小规模纳税人起征点标准：
按月纳税：月销售额10万元；按季纳税：季度销售额30万元
10号文还规定：2026.1.1-2027.12.31期间，小规模纳税人适用3%征收率的减按1%征收，预缴也减按1%预征率
02
预征率汇总对比表
情形 | 一般计税预征率 | 简易计税预征率 | 备注 |
跨地区建筑服务 | 2% | 3% | 可扣除分包款 |
预收款建筑服务 | 2% | 3% | 可扣除分包款 |
房地产预售 | 3% | 3% | 统一税率，不可扣除 |
异地转让不动产 | 5%（一般纳税人） | 3%（小规模） | 非自建可扣除原价 |
异地出租不动产 | 3% | 5% | 不可扣除 |
油气田跨省服务 | 3%（新疆5%） | — | 按地区区分 |
03
与10号文的关联要点
本办法规定 | 10号文对应内容 | 关键衔接 |
小规模纳税人起征点 | 10号公告第一条 | 月销售额10万/季度30万 |
建筑服务分包款扣除 | 10号公告第四条（四） | 简易计税可扣除分包款 |
房地产预售3%预征率 | 10号公告延续现行政策 | 老项目可选择简易计税 |
异地转让不动产扣除原价 | 10号公告第四条（八） | 需合法有效凭证 |
小规模纳税人预征率 | 10号公告第三条（三）6 | 2026-2027年减按1% |
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