【学习笔记】函证全过程控制核查程序

函证全过程控制核查程序

（1）采取的发函控制程序

①对函证数据及其他信息进行检查，确保发函信息的准确性

对函证数据及其他信息核对无误后打印，发函人员全程监督公章印盖过程，并保留一份盖章版的询证函发函扫描件，作为工作底稿留存备查。

②对提供的被函证单位的收件联系人姓名、单位名称、发函地址执行核对检查程序，确保所获取地址及收件联系人的真实性、可靠性，具体程序如下：

A.获取报告期内的花名册，比对提供的被函证单位的收件联系人姓名，核实函证收件联系人是否为员工；

B.获取提供的发函收件联系人名片、工牌、日常邮件沟通记录、企业钉钉或企业微信的电子名片等资料信息，核实函证收件联系人是否为被函证单位的员工；

C.通过公开信息查询被函证单位工商注册的名称和地址，并与公司所提供的地址进行比对，地址不一致的，采用以下方式进行处理：通过核对发票地址、合同记录的地址、企业名片登记的地址；通过百度地图、客户官网、招聘网站等进行检索对比；比对被函证单位关联方的注册地址；通过企查查等反向检索收件人、收件地址；结合实地走访地址观察核查等方式。

③经公司盖章后的询证函，由会计师独立寄出，对询证函保持全程控制，以此保证发函程序的独立性。

（2）采取的收函控制程序

①回函是否由被函证单位直接寄至会计师的函证中心；

②验证收到的回函是否为原件，与留存的发函扫描件比对是否与发出的询证函是同一份；

③核实回函是否由被询证单位直接寄回，具体程序如下：

A.检查收函时发件联系人与发函时收件联系人是否一致，如不一致，获取收函发件联系人名片、工牌、日常邮件沟通记录、企业钉钉或企业微信的电子名片等资料信息，核实收函发件联系人是否为被函证单位的员工；

B.检查收函时发件地址与发函时收件地址是否一致，如不一致，采用以下方式进行处理：通过核对发票地址、合同记录的地址、企业名片登记的地址；通过百度地图、客户官网进行检索对比；比对被函证单位关联方的注册地址；通过企查查等反向检索收件人、收件地址；结合实地走访地址确认等方式核查；

④检查回函上是否有公司印章，以验证收到的回函是发出的询证函原件，记录回函印章类型。

（3）校对发函地址与工商登记地址是否一致、收函人是否为客户员工，校对发函时收件地址/联系人与收函时发件地址/联系人的一致性等，不一致的客户名单，针对不一致的情况开展的核查程序；

①校对发函地址与工商登记地址是否一致、收函人是否为客户员工；

②校对发函时收件地址/联系人与收函时发件地址/联系人的一致性；

2、是否比对客户历史回函签章，是否存在将客户合同章或仅签字未盖章纳入回函有效的情况

（1）比对客户历史回函签章

会计师在收到回函后，对报告期内的回函签章类型进行记录并做交叉核对，比对客户历史回函签章；如存在盖合同专用章、订单专用章或采购部门章的补充执行替代程序，核查了客户当年全部收入对应的合同订单、销售发票、签收单等收入确认相关单据，核实客户收入真实性及准确性。

3、注意进行客户与供应商的交叉核对，发函信息、注册工商信息、收函信息的交叉核对。

2026年01月10日