随着《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，国家税务总局发布了一系列配套公告，其中《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)(以下简称《公告》对增值税一般纳税人登记管理作出进一步规范，并自2026年1月1日起生效。事关纳税人的税务合规及切身权益，一起来给一般纳税人登记管理要点划重点吧!
一、可不登记范围
《公告》第一条规定：增值税纳税人（以下简称纳税人）年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准（以下简称规定标准）的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。
（一）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的（以下简称选择按照小规模纳税人纳税）；
（二）自然人。
其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。
现行政策明确了部分应办理一般纳税人登记的情形，例如，按照政策规定，享受免征增值税的国有粮食购销企业，从事成品油销售的加油站，实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人。
二、生效时间有变化
《公告》第六条规定纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1 日。
纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，主动办理一般纳税人登记的：一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。
特别需要说明的是：
1. 纳税人办理 2025 年第四季度或 12 月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026 年1月1日；
2. 因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整 2025 年及以前税款所属期销售额，导致年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于 2026 年1月1日；
3. 2026 年1月1日前按照销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026 年1月1日。
三、销售额界定不同
现行《公告》第三条规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期的销售额。
现行《公告》第三条规定，年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额；纳税人应依据现行政策明确的销售额确定应征增值税销售额。
四、办理登记的时限
《公告》第五条规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，导致年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理登记；
其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记；
《公告》第八条规定纳税人未按规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后 5 个工作日起，将按一般纳税人进行管理。
五、两个取消要记牢
（一）取消辅导期管理
《公告》第十一条规定，自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。
实行增值税一般纳税人辅导期管理的一般纳税人，因增领增值税专用发票而预缴的增值税如有余额，可用于抵减增值税税款，或向主管税务机关申请退还。
（二）取消转登记相关规定
《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十六条规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
六、可追溯进项抵扣
《公告》第七条规定：
对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报；
一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。
纳税人追溯登记期间已发生购进业务，但未及时取得增值税扣税凭证的，可向上游销售方补充索取增值税扣税凭证。
纳税人补充取得增值税扣税凭证后，按照现行规定通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台等，对上述扣税凭证信息进行用途确认。
来源：广东税务
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