我的学习笔记(13)——短期借款

在会计中，短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的借款。短期借款是企业流动性管理的重要工具，能快速补充运营资金，但需谨慎控制规模与期限，避免过度依赖短期债务导致财务风险。在财务报表中，它会直接增加负债与财务费用，影响偿债能力指标和现金流结构，是企业融资决策中的关键考量因素。

流动资金借款

• 用于补充企业日常经营所需的短期资金周转，如支付货款、工资等。

• 应对突发性或季节性资金需求（如节日备货、原材料集中采购）。

• 将未到期的商业汇票向银行贴现获取资金，实质是以票据为抵押的短期融资。

• 进口企业为开具信用证向银行申请的短期融资。

• 凭企业信用或资产抵押获得的借款。

期限短

• 通常在1年以内，常见期限为3个月、6个月或1年。

• 相比长期借款，短期利率一般更低，但可能采用浮动利率（如LPR加点）。

• 借款手续相对简单，可快速满足临时资金需求。

• 到期需一次性还本付息，可能加剧短期现金流压力。

• 金融机构为控制风险，常要求企业提供资产抵押或第三方担保。

1. 资产负债表

• 负债端：增加“短期借款”科目，提高流动负债总额，可能推高资产负债率。

• 资产端：若借款用于采购存货或支付费用，可能转化为存货、应收账款等流动资产。

• 财务比率：

• 流动比率（流动资产/流动负债）可能下降，短期偿债能力承压；

• 速动比率（扣除存货后）也可能受负面影响。

2. 利润表

• 财务费用增加：借款利息计入“财务费用”，减少营业利润。

• 若借款用于投资：可能通过扩大经营带来收入增长，但需权衡利息成本与收益。

3. 现金流量表

• 筹资活动现金流入：收到借款时，计入“取得借款收到的现金”。

• 偿还本息时：本金偿还计入“偿还债务支付的现金”，利息支付可能计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。

• 经营活动现金流：若借款用于采购原材料，可能增加“购买商品支付的现金”。

4. 关键财务风险

• 流动性风险：若借款集中到期且企业现金流不足，可能引发债务违约。

• 再融资风险：若信用状况恶化，可能无法续借，导致资金链断裂。

• 利率风险：浮动利率借款可能因利率上升增加利息负担。                          

  实务管理建议

1. 匹配资金期限：短期借款应用于短期经营需求，避免“短债长用”。

2. 监控偿债能力指标：关注流动比率、速动比率及现金到期债务比。

3. 分散到期日：避免多笔借款同时到期，合理安排还款计划。

4. 评估利率走势：在低利率周期可多用浮动利率，高利率周期优先固定利率。