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企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率（或近似汇率），而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日（期末）的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。更通俗的理解：它衡量的是，由于年初到年末的汇率变化，导致你手里持有的外币现金（即使期间有收支），在以本币（人民币）计量时，所产生的账面价值的浮动盈亏。外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算，汇率变动对现金及现金等价物的影响额，作为调节项目，在现金流量表中以“汇率变动对现金及现金等价物的影响”单独列示。---出自《招商蛇口：2025年年度报告》，详见如下截图。
假设：
- 年初（1月1日）：美元账户余额 100美元，汇率 1 USD = 6.50 CNY，人民币价值为 650元。
- 本年7月1日，公司将这100美元全部用于支付一笔采购款。支付日的汇率是 1 USD = 6.80 CNY。
现金及现金等价物的期初余额（人民币）：100 USD * 6.50 = 650 CNY
现金及现金等价物的期末余额（人民币）：0 USD * 年末汇率 = 0 CNY
从期初到期末的现金净变动：0 - 650 = -650 CNY （现金净减少650元）
现金流量表主表（各项目按发生日汇率折算）：
- 这笔流出在7月1日发生，金额按当日汇率折算：
100 USD * 6.80 = 680 CNY。 - 因此，在“经营活动产生的现金流量净额”中，会体现为 -680 CNY。
计算差异与“汇率变动对现金的影响”：
这个30 CNY的差异，就是“汇率变动对现金的影响”。
- 主表算出的现金净增加额 = 经营活动现金流
-680 + 投资活动现金流 0 + 筹资活动现金流 0 = -680 CNY。 - 但根据资产负债表期初期末余额算出的现金净增加额是 -650 CNY。
- 差异：
(-650) - (-680) = +30 CNY。
具体解释：
- 公司持有100美元，从年初到支付日，人民币贬值了（美元升值，1美元从6.5元变成6.8元）。
- 因此，当公司用这100美元支付时，它实际花掉的人民币价值（680元），比当初这些美元在账上时的人民币价值（650元），多出了30元。
- 这多出的30元损失，并不是由经营活动本身（采购）产生的，而是由持有期间的汇率变动造成的。所以，在现金流量表中，它被单独列为 “汇率变动对现金的影响”，金额为 -30元（因为它是导致现金减少的一个因素）。
不能因为年末外币现金余额为零，就认为该项目为零。只要年内曾经持有并处置过外币现金，汇率波动的影响就已经产生，必须在现金流量表中予以反映。完整揭示所有影响现金变动的因素。
