学习笔记|2026年增值税新政核心变化与实操要点(会计人员必读)

2026年1月30日，财政部、税务总局联合发布《关于增值税若干政策执行口径的公告》（2026年第10号，下称“2026年公告”）。该公告并非全新立法，而是对营改增以来多项扣除、优惠政策的系统重构与清理。

核心结论：

· ✅ 差额扣除规则大幅收紧：凭证要求更严、发票开具受限

· ✅ 多项老政策获续期：即征即退、加计抵减、免税继续执行

· ✅ 一项重大政策终止：甲供工程简易计税自2026年起彻底退出

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一、最核心变化：差额扣除“严进严出”

2026年公告第四条将原散落在多个文件中的差额征税政策统一归集，并实质性收紧了执行口径。

1. 适用项目一目了然

业务类型 可扣除项目 备注

融资租赁（直租） 借款利息、债券利息、车辆购置税 

融资性售后回租 借款利息、债券利息 不含本金扣除情形

建筑服务（简易） 分包款 

劳务派遣、保安服务 工资、社保、公积金 凭证以支付记录为准

旅游服务 住宿、餐饮、交通、签证、门票、接团费 

土地使用权转让（简易） 取得原价 

非自建不动产销售（简易） 购置原价 

房地产开发（一般计税） 土地价款、拆迁补偿费 含货币补偿，需符合三方更名条件

金银首饰以旧换新 旧货作价 

⚠️ 会计人员特别注意：

· 融资性售后回租：本金扣除仅适用于2016.4.30前老合同，且必须按合同约定本金开具发票——错开全额将无法扣除

· 房地产开发企业：货币补偿首次明文纳入扣除范围，但必须取得拆迁协议+支付凭证，仅凭发票不够

· 劳务派遣/保安：工资扣除不以发票为依据，以缴款记录为准——这意味着无需强迫用工单位开票

2. 凭证要求大幅升级（公告第四条第（十一）项）

旧口径：有发票即可

新口径：分类管理，凭证类型强制对应

· 向政府支付土地价款 → 财政票据（省级监制）

· 向其他单位支付款项 → 发票 / 判决书 / 仲裁文书 / 公证债权文书

· 不动产原值丢失 → 契税完税凭证

· 货币拆迁补偿 → 拆迁协议 + 双方收付凭证

· 境外支付 → 签收单据（税务机关可要求公证）

❗ 重要限制：

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

——差额扣除与进项抵扣，二选一。

3. 发票开具“红线”

业务类型 扣除价款能否开专票

融资租赁、售后回租、建筑简易、旅游 ❌ 不得开专票（仅普票）

劳务派遣、土地使用权转让、非自建不动产 ✅ 可差额开票（税额按差额计算）

实操提示：

· 劳务派遣、保安服务必须将全部价款和扣除额开在同一张发票上

· 融资租赁公司切不可就利息部分开具专票

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二、延续与终止：哪些政策还在，哪些没了

1. 明确延续至2027年底的重点优惠

政策类型 文件依据 核心内容

管道运输 2026公告第五条（一） 超3%即征即退

农产品抵扣 第五条（二） 小规模专票按9%扣除

创新药 第五条（三） 后续免费使用不视同销售

软件产品 财税〔2011〕100号 超3%即征即退

资源综合利用 2021年第40号公告 即征即退、免税

残疾人就业 财税〔2016〕52号 限额即征即退

集成电路/工业母机/先进制造业 财税〔2023〕17、25、43号 加计抵减

退役士兵/重点群体 2023年第14、15号公告 定额扣减

宣传文化/文化企业 2023年第60、61号公告 免税/先征后退

黄金 2025年第11号公告 免税

2. 一项重大政策“死亡”

甲供工程简易计税方法（财税〔2016〕36号附件2）

总承包单位为房屋建筑地基/主体结构提供工程服务，建设单位自采主材时适用简易计税（财税〔2017〕58号）

👉 2026年1月1日起停止执行

影响：

· 2026年起新签甲供合同必须适用一般计税

· 仅2025年底前已开工且已选择简易计税的老项目可继续执行至完工

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三、与其他已废止/保留政策的衔接

1. 个人销售住房政策不变

公告第六条明确：

除本公告和增值税法、实施条例、《财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》（2025年第17号）外，其余2025年底前制发的国内环节增值税优惠同时停止执行。

✅ 个人住房转让增值税免税/减免政策不受影响

2. 2025年第10号公告风力发电增值税政策

仅保留该公告第二条，第一条已并入2026公告继续执行——风力发电即征即退50%仍在

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四、会计人员必须做的事

✅ 立即行动清单

1. 更新合同模板

   · 建筑企业：停止在2026年新合同中约定“甲供简易计税”

   · 劳务派遣/保安：工资部分不再要求用工单位提供发票

2. 清理凭证合规性

   · 房地产企业：检查土地价款扣除凭证是否为省级财政票据

   · 融资租赁公司：区分老合同与新业务，本金扣除仅限老合同

3. 调整开票系统设置

   · 差额开票业务（劳务派遣、不动产销售）必须在同一张发票体现

   · 不得开专票的业务（旅游、建筑简易）锁定普票

4. 复核2026年1月已申报业务

   · 如已对融资租赁利息开具专票 → 尽快红冲重开

   · 如甲供工程已按简易计税申报 → 确认合同签订时间

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五、一句话总结

2026年增值税新政，表面是延续，实质是收口：

差额扣除认凭证、认对象、认票种；

甲供简易彻底退出；

凭证不合规，扣除全作废。