学习笔记:免税销售额的3个计算口径

一、小规模纳税人：季度30万免税            判断

1. 计算口径

- 应税销售额：不含税销售额

- 免税销售额：按适用征收率，折算为不含税销售额

例:免税销售额为10.1万，征收率为1%，计算季度销售额是否超过30万时，应折算为10.1/1.01=10万。

- 销售不动产、无形资产的销售额:需计入

2. 计算公式

季度总销售额 = 应税不含税销售额(含销售不动产，无形资产) + 免税不含税销售额(如例中10万)

3. 处理规则

- 季度总销售额 ＜30万时，其中的

     应税销售额部分:免税

     免税销售额部分:免税

- 季度总销售额 ≥ 30万时，其中的

   应税销售额部分:计税；

  免税销售额部分(如例中10.1万)，仍然免税。

 二、小规模转一般纳税人：500万销 售额判断

1. 计算口径

- 统计周期：连续12个月/4个季度滚动累计

- 应税销售额：不含税销售额

- 免税销售额：按适用征收率，折算为不含税销售额(如上例中的10万)

- 偶然发生的销售不动产、无形资产的销售额：不计入

2. 计算公式

累计销售额 = 应税不含税销售额(不包括偶然性销售不动产，无形资产) + 免税不含税销售额(如例中10万)

3. 处理规则

- 累计销售额 > 500万：应登记为一般纳税人

 

三、一般纳税人：无法划分的进项          税额分摊

1. 适用场景

一般纳税人既有一般计税方法计税项目，又有简易计税方法计税项目、免征增值税项目，而无法划分不得抵扣的进项税额。

2. 分摊公式

不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

此公式中免税项目销售额，不需按适用税率折算

总结:
1. 小规模纳税人
算30万/500万时：
→ 免税销售额要按适用的征收率(如1%)，折算不含税

2. 一般纳税人 

计算不得抵扣的进项税额分摊时，免税项目销售额不需要折算，就是账面销售额。