学习资料 | 经济法学分论(宏观调控法)

· 财政（fiscal）是国家为了满足公共需要而取得、使用和管理资财的政务的总称。

特征：1.强制性；2.公共性（非营利性）；3.永续性。

· 财政法是调整在国家为了满足公共需要、实现国家职能而取得、使用和管理资财的过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。  

· 财政关系是一种利益分配关系，它是在以国家为主体的社会产品分配和再分配活动中所形成的社会关系。

授权与控权；社会公平；社会稳定；社会效率。

· 国家预算是国家在会计年度内的收入和支出的预算估算。它包括中央预算和地方预算。

· 预算法是调整国家在进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。

· 地位：预算法是狭义的财政法。

· 政府性基金预算是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的财政收支预算，是政府预算体系的重要组成部分。

· 转移性收入是指政府的一种不以购买本年的商品和劳务而作的支付，即政府无偿地支付给下级政府，以增加其收入和购买力的费用。

· 预算权：国家在预算方面的职权，包括预算的编制权、审批权、执行权、调整权、决算权等。

· 预算权的分配

1.预算权的横向分配，是指预算权在相同级次的国家机关之间的分割和配置。

2.预算权的纵向分配，是指预算权在不同级次的国家机关之间的分割和配置。

中央预算权的配置

地方预算权的配置

· 擅自变更预算：各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

· 擅自动用库款：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分。

· 预算收支违法：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

· 定义：是调整税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。

· 税收关系：税收体制关系；税收征纳关系

税收或称租税、赋税、捐税、税金等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。

· 税收的法律特征：国家主体性；公共目的性；政权依托性；单方强制性；无偿征收性；标准确定性。

· 税收的基本原则

1.税收法定原则：也称税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

2.税收公平原则：国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。

3.税收效率原则：国家征税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，必须有利于提高税务行政的效率。  

· 税权

1.广义的税权：各类税法主体依法享有的税收权力或税收权利的统称。

2.狭义的税权: 税收权力，包括税收立法权、税收征管权和税收收益权（或称税收入库权）。

· 税收立法权主要包括税法的初创权、税法的修改权和解释权、税法的废止权。

其中尤为重要的是税种的开征权与停征权、税目的确定权和税率的调整权、税收优惠的确定权等，它们都是税收调控权的具体体现。

· 税收征管权，包括税收征收权和税收管理权。

· 税收收益权，也称税收入库权，是与税收征管权密切相关的后先相继的权力，它要解决谁有权获取税收利益，谁有权将其缴入哪个国库等问题。

【例题】下列哪些法律渊源是地方政府开征、停征某种税收的依据？

A.全国人大及其常委会制定的法律

B.国务院依据法律授权制定的行政法规

C.国务院有关部委制定的部门规章

D.地方人大、地方政府发布的地方法规

【答案：AB】

A：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第3条规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行。”这就是税收法定原则的体现。全国人大及其常委会制定的法律是最高层级的税收依据，地方政府无权擅自开征或停征税收。

B：在某些情况下，全国人大及其常委会可以通过授权立法的方式，授权国务院制定税收相关的行政法规。例如，国务院可以根据《立法法》或特别授权，制定某些税种的暂行条例（如《增值税暂行条例》）。但前提是：必须有法律授权，否则国务院也无权设定税种。

C：财政部、税务总局等部委可以制定税收实施细则或征管办法，但不能设定税种、开征或停征税收，无权创设税收权力。

D：根据《立法法》第8条，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能制定法律。地方人大和地方政府无权通过地方性法规或规章开征、停征税收。它们只能在上位法授权范围内，对某些地方税的具体征收管理细节作出规定（如城建税、房产税等地方税种的实施细则），但不能设立或取消税种。

税权分配问题是税收体制法中最核心、最重要的内容，它是进行税收调控的基础。

（1）税权的纵向分配：中央政府与地方政府的税权分配；有两种模式：集权模式和分权模式。

（2）税权的横向分配：税权在相同级次的不同国家机关之间的分割与配置；有两种模式，一种是独享模式，一种是共享模式。

· 定义：是指按事权划分中央与地方的财政支出，依据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的税收收入的制度。它与税收调控直接相关。

· 分税制改革

1994年，我国进行分税制改革的原则和主要内容是：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。 2018年，中国进行了国税和地税的合并，成立了新的税务机构，负责统一管理国税和地税。

我国现行税制中具体税种的立法权划分

· 历史形态：贝币、铸币、纸币、信用货币

· 信用货币（credit currency）：是由国家法律规定的，强制流通不以任何贵金属为基础的独立发挥货币职能的货币。

信用货币本身价值远远低于其货币价值， 它与贵金属完全脱钩，不再直接代表任何贵金属。

· 功能：支付、储存、信用、计量

· 定义：中央银行是一国专门的货币金融管理机构，在各国金融体系中居于主导地位。

· 职能：宏观调控、保障金融安全与稳定、金融服务。

具体包括：货币发行、货币调控、监管职能

· 法律地位与职责

中国人民银行是我国的中央银行。

货币政策的制定责和执行是一种国家权力。

· 《中国人民银行法》的相关规定

第二条　中国人民银行是中华人民共和国的中央银行。

中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。

第五条 中国人民银行就年度货币供应量、利率、汇率和国务院规定的其他重要事项作出的决定，报国务院批准后执行。中国人民银行就前款规定以外的其他有关货币政策事项作出决定后，即予执行，并报国务院备案。

第六条　中国人民银行应当向全国人民代表大会常务委员会提出有关货币政策情况和金融业运行情况的工作报告。 

第七条　中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体和个人的干涉。 

第十条 中国人民银行设行长一人，副行长若干人。

中国人民银行行长的人选，根据国务院总理的提名，由全国人民代表大会决定；全国人民代表大会闭会期间，由全国人民代表大会常务委员会决定，由中华人民共和国主席任免。中国人民银行副行长由国务院总理任免。

· 法的宗旨

1995年3月18日，通过《中国人民银行法》。

中国人民银行法的宗旨是确立中国人民银行地位和职能，保证国家货币政策的正确制定和执行，建立和完善中央银行宏观调控体系，加强对于金融业的监管。

· 组织结构

1.行长负责制（行长由总理提名，全国人大委员会决定）

2.货币政策委员会（专门的决策咨询机构、15人）

3.分支机构（9个分行、两个营业部、25个城市中心支行，6个分行营业管理部、308个市中心支行）

· 调控目标：稳定货币价值，促进经济增长。

· 调控工具：

1.存款准备金：商业银行将其吸收的存款总额按照一定比例缴存到中央银行账户的款额。 

2.基准利率：是金融市场上具有普遍参照作用的利率，其他利率水平或金融资产价格均可根据这一基准利率水平来确定。 

3.贷款市场报价利率 (LPR)是指商业银行对其最优质客户执行的贷款利率，其他贷款利率可在此基础上加减生成。贷款市场报价利率的集中报价和发布机制是在报价行自主报出本行贷款市场报价利率的基础上，由全国银行间同业拆借中心对报价进行计算，形成报价行的贷款市场报价平均利率。

4.再贴现率：再贴现是相对于贴现而言的，商业银行在票据未到期以前将票据卖给中央银行，得到中央银行的贷款，称为再贴现。中央银行在对商业银行办理贴现贷款中所收取的利息率，称为再贴现率。

5.公开市场业务：是指中央银行通过买进或卖出政府债券、金融债券、外汇，吞吐基础货币，调节货币供应量的活动。