税务师《税法(二)》01章企业所得税-03节应纳税所得额的计算：
A会计处理：借：银行存款；贷：实收资本/ 资本公积；
税务：属于权益性投入，是企业所有者权益变动，并不是经营所得，不计入企业所得税收入总额。
B会计处理：借：应付账款；贷：营业外收入；
税务：归属于企业所得税其他收入，需计入企业所得税收入总额。
C会计处理：借：银行存款；贷：应收出口退税款；
税务：出口退税是已缴纳增值税的返还，属于往来收回，不属于企业所得税应税收入，不计入收入总额。
D会计处理：资产溢余分为现金盘盈和存货盘盈。
现金盘盈：借：库存现金；贷：营业外收入；
存货盘盈：借：库存商品；贷：管理费用；
税务：存货盘盈虽然会计上不计入收入，而是冲费用；但税法要计入 “其他收入-资产溢余收入”，计入收入总额。因此，资产溢余收入统一归类为企业所得税其他收入，需计入收入总额，依法计税。
E会计处理：
收到款项：借：银行存款；贷：其他应付款-财政往来款；
后续归还：借：其他应付款-财政往来款；贷：银行存款；
税务：企业仅代收代管、无实际所有权，属于往来款项，不计入企业所得税收入总额。
选ACE
小结：
①所有者投入、财政往来款、出口退税 → 不计入收入总额；
②无法支付应付款、资产盘盈 → 计入收入总额。
