1218其他应收款
一、本科目核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。
二、主要账务处理
1、预算分录应该是借款时做还是冲账时做？
根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，该单位在借款发生时，在财务会计下，按照实际发生的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等科目，预算会计可不作处理。单位根据管理需要，也可以在借款发生时即在预算会计下进行相应会计处理，按照实际发生的金额，借记“事业支出”等科目，贷记“资金结存”科目。根据《政府会计准则制度解释第1号》（财会〔2019〕13号）规定，年末结账前，单位应当对暂收暂付款项进行全面清理，并对纳入本年度部门预算管理的暂收暂付款项进行预算会计处理。
2、确认不能收回的其他应收款事业单位和行政单位的账务处理不一样。
（1）事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。
例：某事业单位账龄超过规定年限、确认无法收回的期他应收款100万元，按规定报经批准后予以核销。
借：坏账准备100万元
贷：其他应收款100万元
同时，核销的其他应收款应当在备查簿中保留登记。
已核销的其他应收款在以后期间又收回10万元。
借：其他应收款10万元
贷：坏账准备10万元
借：银行存款10万元
贷：其他应收款10万元
（2）行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经审批后核销。
例：某行政单位报经审批后核销其他应收款80万元。
借：资产处置费用
贷：其他应收款
同时，核销的其他应收款在备查簿中保留登记。
已核销的其他应收款在以后期间又收回20万元。
借：银行存款等20万元
贷：其他收入20万元
预算分录：
借：资金结存——货币资金
贷：其他预算收入
