新加坡，这个被称为“亚洲瑞士”的小红点，以其低税率和亲商环境吸引了全球无数企业在此落地。但真正要在新加坡合规运营一家公司，我们还需要对新加坡的税制有系统的了解。
本期学习，我们一起来梳理新加坡的税收体系——从企业所得税到个人所得税，从税收优惠政策到合规申报流程。
新加坡每年财政预算案都是企业节税的关键窗口。2025与2026两年预算案连续释放利好，覆盖初创、扩张、上市全周期，值得出海企业和创业者重点关注。
一、2025课税年度（YA 2025）企业福利
所有纳税企业（无论是否为税务居民）均可享受50%企业所得税退税，上限4万新元。对于在2024年至少雇用1名本地员工（新加坡公民或PR）并缴纳公积金的企业，可额外获得至少2,000新元的现金补贴。同时获得退税和补贴的企业，合计上限仍为4万新元。
并购计划扩期至2030年12月31日：满足条件的普通股收购可享5年并购免税额（按收购价值25%计算，每年最高1,000万新元），以及合格收购交易成本200%税收减免（每年上限10万新元）。
国际化双重税务扣除延长：海外市场拓展费用享200%税收减免；从2027课税年度起，自动扣除上限从15万新元提升至40万新元，且覆盖范围扩大至尽职调查、市场调研等更多活动。
新加坡上市优惠：新公司首次上市享20%企业所得税返还，二次上市享10%返还，政策执行至2027年12月31日。
二、2026课税年度（YA 2026）统一减免
所有纳税企业（含非税务居民）享40%企业所得税减免，最高减免3万新元；活跃企业（2025年至少雇用一名本地员工并缴纳CPF）最低可获1,500新元现金补贴，退税与现金补贴合计上限3万新元。
总结：企业所得税退税由IRAS自动计算，无需额外申请。只要按时提交ECI或Form C/Form C-S，系统会在税务评估中自动适用。
个人所得税方面，作为SG60配套的一部分，YA 2025（对应2024年收入）税务居民可享60%个人所得税退税，每位纳税人最高减免200新元。YA 2026（对应2025年收入）税务居民可继续享受60%个人所得税退税，上限同样为200新元。
新加坡企业合规的时间节点极严格，错过即面临罚款甚至董事禁任风险。
1. 周年申报（ACRA + IRAS双维度）
以12月31日为年结日为例，合规日历如下：
事项 | 截止时间 | 负责机构 |
提交ECI（预估应税收入） | 财年结束3个月内（3月31日前） | IRAS |
召开AGM（年度股东大会） | 财年结束6个月内（6月30日前） | ACRA |
提交年度申报（AR） | 财年结束7个月内（7月31日前） | ACRA（BizFile+） |
完成企业所得税申报 | 次年11月30日前 | IRAS |
关键补充：
首次AGM须在公司成立后18个月内召开；从第二年开始，每次AGM须在上次会后15个月内召开。
私人公司若全体股东书面同意豁免AGM，或公司属于休眠公司（无重大交易且资产负债未大幅变动），可豁免召开AGM。
ACRA已于2025年取消AGM和AR申报的“前端宽限期”，到期日当天即为最后期限。不过，2025—2026年设有过渡性宽免，如在当月最后一天前完成AR申报，可免于逾期罚款。建议尽可能在法定截止日前完成申报，以规避潜在合规风险。
2. 企业所得税申报（IRAS维度）
（1）征税范围
在新加坡境内取得或来源于新加坡的收入
在新加坡收到的海外收入——境外产生但汇入新加坡，原则上需缴税；但个人外籍收入汇入通常免税，企业则需视具体情况评估。
（2）标准税率与两大豁免方案
标准税率：17%（适用于所有公司）
方案一：初创企业免税计划（SUTE） 适用于成立前三个连续课税年度：
应税收入区间 | 免税比例 | 免税金额 |
首10万新元 | 75% | 7.5万新元 |
次10万新元 | 50% | 5万新元 |
实际税负率：约6.375%（以20万应税收入测算）
适用条件（须全部满足） ：
公司在新加坡注册成立；
该课税年度为新加坡税务居民；
股东人数不超过20人；
所有股东均为个人，或至少有一名个人股东持有不少于10%的普通股；主营业务非投资控股、非房地产开发销售或投资。
注意：外国公司或新加坡分公司（Branch）不能享受SUTE。
方案二：部分税务豁免计划（PTE） 适用于所有不满足SUTE条件的企业（包括第4个课税年度起）：
应税收入区间 | 免税比例 | 免税金额 |
首1万新元 | 75% | 7,500新元 |
次19万新元 | 50% | 9.5万新元 |
实际税负率：约8.29%（以20万应税收入测算）
（3）审计豁免（“小公司”判定）
连续2个财年满足以下任意2项，即可豁免审计：
年营业额 ≤ 1,000万新元
总资产 ≤ 1,000万新元
雇员 ≤ 50人
总结：若公司有法人股东或子公司，需按整个集团评估。豁免审计的公司仍需准备“非审计报告”；未豁免者须提交由新加坡审计师签字的审计报告。
（4）报税表格选择
Form C-S（Lite） ：年收入 ≤ 20万新元且符合Form C-S条件（仅6个必填项）
Form C-S：年收入≤ 500万新元的简化报税表
Form C：完整报税表（需附财务报表、税务计算表及支持性附表）
雇主端：AIS（就业收入自动纳入计划）
时间：每年1月1日—2月28日
适用对象：雇员≥5人的公司；或收到税局通知的公司；或过往年度申报过的公司
核心：雇主只需申报数据，无需代扣代缴个人所得税
纳税人端：个人申报
时间：每年3月1日—4月18日（电子申报）
适用对象：新加坡公民、PR、EP/SP/WP等工作准证持有人
申报内容：核对AIS预填数据、填报其他应税收入、申请减免扣除项
居民累进税率（YA 2026，对应2025年收入）
新加坡个人所得税采用累进税率，起征点为2万新元，最高边际税率为24%。并不是“一刀切”按最高税率计算，而是每一段收入对应那一段的税率。
应税收入区间（新元） | 边际税率 | 累计税额（新元） |
首20,000 | 0% | 0 |
20,001—30,000 | 2% | 200 |
30,001—40,000 | 3.5% | 550 |
40,001—80,000 | 7% | 3,350 |
80,001—120,000 | 11.5% | 7,950 |
120,001—160,000 | 15% | 13,950 |
160,001—200,000 | 18% | 21,150 |
200,001—240,000 | 19% | 28,750 |
240,001—280,000 | 19.5% | 36,550 |
280,001—320,000 | 20% | 44,550 |
320,001—500,000 | 22% | 84,150 |
500,001—1,000,000 | 23% | 199,150 |
1,000,001以上 | 24% | — |
非居民税率
就业收入：按15%税率或居民累进税率（取较高者）征税
董事费、咨询费、租金等其他收入：统一按24%税率
非居民个人通常不能享受个人减免和60%个人所得税退税
总结：正确判断居民身份是合规报税的基础。税务居民享受累进税率和各项减免，而非居民则面临更高的固定税率和不同的计税方式。
主要个人宽免项（YA 2026，对应2025年收入）
宽免项目 | 金额/比例 | 备注 |
劳动收入宽免 | 55岁以下：1,000新元； 55-59岁：6,000新元； 60岁及以上：8,000新元 | 自动适用 |
配偶宽免 | 2,000新元 | 配偶同住/由你赡养，且年收入 ≤ 8,000新元（2025年起门槛从4,000上调） |
合资格子女宽免（QCR） | 每孩4,000新元（残疾子女7,500新元） | 子女未婚、未满16岁或全日制在读，且年收入 ≤ 4,000新元 |
职业母亲子女宽免（WMCR） | 1孩：母亲收入15%（或8,000新元，取较低者）；2孩：20%（或10,000新元，取较低者）； 3孩及以上：25%（或12,000新元，取较低者） | 与QCR可同时申请，但每孩合计上限为50,000新元 |
CPF供款宽免 | 依实际强制性供款 | 自愿向医疗储蓄账户供款也可减免 |
人寿保险宽免 | 最高5,000新元 | 仅当CPF供款不足5,000新元时可申请差额 |
SRS供款 | 公民/PR：15,300新元；外籍人士：35,700新元 | 外籍人士SRS上限远高于公民/PR，为重要节税工具 |
重要上限：自2018课税年度起，个人税务减免总额上限为8万新元。高收入或多子女家庭在规划减免时务必注意此天花板。
政策变化：课程费用减免（Course Fees Relief）已从YA 2026起取消，最后可申请年度为YA 2025。
背景：Mr. Wang，40岁，已婚，有两个合资格子女，2025年每月薪资6,000新元（年薪72,000新元），太太无收入。
Tips:根据2026预算案，EP最低薪资由SGD5600上调为SGD6000。
第一步：确定应纳税所得额
第二步：计算税额
预扣税（Withholding Tax, WHT）：非居民必知当新加坡居民（付款人）向非居民公司或个人支付特定类型款项时，须从源头预扣税款并缴交IRAS。
Nature of income | 征税项目(译文仅供参考) | Tax Rate |
Interest,commissions, fees or other payments in connection with any loan or indebtedness | 与任何贷款或债务有关的利息、佣金、费用或其他付款 | 15% 可按税收协定申请减免 |
Royalties or other lump sum payments for the use of movable properties(e.g.intellectual property) | 使用动产(如知识产权)的特许权使用费或其他一次性付款 | 10% 税收协定通常可进一步降低 |
Royalties and other payments made to author, composer or choreographer | 向作家、作曲家或编舞家支付的版税和其他款项 | 24%(22% from 01 Jan 2016 to 31 Dec 2022) |
Payments for the use of or the right to use scientific, technical, industrial or commercial knowledge or information | 科学、技术、工业或商业知识或信息的使用费或使用权 | 10% |
Rent or other payments for the use of movable properties | 使用动产的租金或其他款项 | 15% |
Technical assistance and service fees Management fees | 技术援助和服务费 管理费 | 17% 17% 若在新加坡构成常设机构，可能按17%企业所得税处理 |
Time, voyage and bareboat charter fees for the charter of ships | 期租、光租、承租费用 | Nil |
Proceeds from sale of any real property by a non-resident property trader | 非居民房地产交易商出售任何房地产的收益 | 15% |
Distribution of taxable income made by a Real Estate Investment Trust(REIT) to a unit holder who is a non-resident non-individual | 房地产投资信托(REIT)向非居民非个人单位持有人的应税收入分配 | 10% 优惠期延长至2030年12月31日 |
总结：针对作者、作曲家、编舞家的特许权使用费优惠（按10%毛收入或净收入孰低征税）将从YA 2027起分三年逐步取消：YA 2027为40%、YA 2028为70%、YA 2029起完全取消（按100%净收入征税）。
温馨提示：本文基于IRAS、ACRA、MOF及新加坡预算案公开信息整理，仅供学习参考。税法和相关政策可能更新，实际申报请以IRAS官网（www.iras.gov.sg）最新公告为准。
