学习笔记:财务人员如何防范虚开发票的风险
- 2026-04-20 23:02:08
学习笔记:财务人员如何防范虚开发票的风险最近学习了一些关于虚开发票的法律法规和真实案例，整理成笔记，分享给同行们。 先看几个真实案例 案例一：代账会计被判刑 2015年到2017年，武汉的刘某给多家公司当代账会计，负责做账、报税、领票、开票等事宜，每月收取几百元报酬。刘某在公司实际控制人、法人代表的指使下，在没有实际购销业务的情况下，向其他公司虚开增值税专用发票，金额共计994.44万元，税额共计169.06万元。最终，法院判刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑2年9个月，并处罚人民币4万元。注意，他一个月只收几百块报酬，但法律不会因为报酬少就不追究责任。 案例二：虚开普通发票也构成犯罪 有一个案例，某公司总经理刘某为达到给员工发奖金及绩效不交个税的目的，指使财务经理唐某找到另外一家公司的财务经理卢某虚开发票，以冲抵公司员工发放的绩效奖金入账。在没有真实交易的情下，唐某多次通过卢某虚开普通发票14份，虚开总金额104.64万元。结果被法院认定“情节严重”，构成虚开发票罪。最后该三人均被认定犯虚开发票罪，判处有期徒刑1年，缓刑1年，罚金人民币5000元。这说明不只是增值税专用发票，普通发票虚开也不行。 案例三：上海特大虚开案，金额10亿 2018年上海公安端掉了一个虚开团伙，虚开金额10亿多，预计骗购的空白发票21万余份，可开票金额126亿余元，预计造成税款损失18亿余元。这么多发票流出去，肯定会流到很多企业，财务人员如果不把关，很容易被牵连。 什么是“虚开”发票？ 根据中华人民共和国发票管理办法（国函〔1993〕174号）第二十一条，已明确任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际业务情况不符的发票。 比如：没发生交易硬开，或者发生了但内容不对：货卖给甲，发票开给乙；甲卖东西给乙，发票却是丙开给乙；或者数量、金额、品名对不上。 法律怎么罚？ 根据（法〔2018〕226号）、（法释〔2002〕30号）、《刑法》第205条等相关解释： 虚开税款5万元以上 →三年以下有期徒刑或者拘役，并处2万以上20万以下罚金； 50万元以上 → 数额较大，处3年以上10年以下的有期徒刑，并处5万以上50万以下罚金； 250万元以上 → 数额巨大，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万以下罚金或者没收财产。 5万元这个门槛其实不高，财务人员要特别小心。 财务人员说“不知情”，法官信吗？ 我学到的一点是：法院很少采纳财务人员的“不知情”辩解。因为财务人员是专业人员，有审核和监督的责任。如果一笔业务明显有问题（比如合同、货物、资金对不上），你还照常报销、开票，就会被认定为“应当知情”。 即使虚开是老板安排的，也不能完全免责。所以不要抱有“与我无关”“我只是按领导要求做”这种想法。 “四流合一”是什么？ 税务检查虚开时，主要看“四流”是否一致：合同流、发票流、资金流、物流/服务流。 正常业务里，这四流在方向、金额、品名上应该对得上。做假很难完全一致。现在“金税期四”系统很厉害，能监控每一张发票的去向，进行大数据比对，有效识别发票链条中的疑点，及时查处违法犯罪。 我的几点心得 1. 绝不碰虚开这条红线：不给自己开，不给别人开，也不介绍别人开。 2. 审发票时看“四流”：对不上的坚决退回，不签字。 3. 保持敏感：品名奇怪、金额异常、没有真实交易的发票，多问几句。 4. 敢说“不”：领导让开虚发票，要明确告诉他这是犯罪。丢了工作还能再找，被判了刑就来不及了。 写到最后： 做财务的，天天跟发票打交道，风险其实就在身边。把自己的学习笔记分享出来，希望大家都能平平安安地工作，守住底线，保护自己。
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