个税新政学习笔记:给他们发工资要承诺书/学生实习工资不超过6250元不需扣个税
- 2026-03-09 17:12:48
个税新政学习笔记:给他们发工资要承诺书/学生实习工资不超过6250元不需扣个税
本周六8月1日晚八点，小陈税务老师千聊主讲 《在校生劳务报酬月6250元不扣个税等个税新政》，直播时免费！直播时免费！直播时免费！ 国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告 国家税务总局公告2020年第13号 为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，现就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法事项公告如下： 一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。 【例】对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。如，大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。 ——摘自《国家税务总局关于<国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告>的解读》 【关键词1】一个纳税年度内 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。《个人所得税法》 【例1】居民个人小赵2020年1月到11月份一直未找到工作，12月份首次取得工资、薪金所得，不考虑其他情况，就可以适用“按照5000元/月乘以12为累计减除费用”。 【例2】居民个人小赵2021年1月取得工资、薪金所得，2-10月一直未找到工作，11月份找到工作取得工资、薪金所得，不属于上述规定的情形。 【关键词2】首次取得工资、薪金所得 所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人。在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用该公告规定。如，纳税人小赵2020年1月到8月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用45000元（9个月×5000元/月）。 ——摘自《国家税务总局关于<国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告>的解读》 【例】纳税人小赵2020年9月份毕业找到工作，7-8月实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，按照本公告规定累计预扣法计算并预扣预缴税款，7-8月实习取得劳务报酬所得的不属于“工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的”，不考虑其他情形，所以上述情形属于上述规定的情形。 上述情形，不考虑其他情况，纳税人小赵会出现汇算清缴需要补税。 【关键词3】居民个人 1.居民个人包括大学毕业生参加工作，也包括毕业多年的居民个人纳税人； 2.非居民个人不适用该条政策。 【关键词4】可按照——也可以选择 （1）可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 【提醒】纳税人可根据自身情况判断是否符合本公告规定的条件。符合条件并按照本公告规定的方法预扣预缴税款的，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。如新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。 扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税。 同时，纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。 ——摘自《国家税务总局关于<国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告>的解读》 承诺书参考如下： 首次取得工资、薪金所得承诺书（参考文本） 索引号：（建议按单位+部门+员工编号） 公司： 本人 (身份证/纳税人识别号：_)就年 月取得工资、薪金所得属于年度首次取得工资、薪金所得，本人对提供的佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责，并将承担因提供资料虚假所产生的一切损失。 承诺人（签名）： 身份证/纳税人识别号： 承诺日期：年月日 （2）也可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算累计减除费用。 【思考】如果签订的固定税后工资，那种方式更好呢？ 【关键词5】申报 
【入职年度就业情形】：默认为“请选择”，当 “任职受雇从业类型”为“雇员”，且“任职受雇从业日期”大于等于2020年7月1日的，可选择“新入职学生”或“其他当年首次就业”。选择后，累计减除费用可用当年1月开始扣除，专项附加扣除可从扣除有效期起开始累计计算。 二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。 【关键词1】正在接受全日制学历教育的学生 1.成人继续教育（自考/成人高考/远程教育/开放大学）不属于全日制学历教育 2.需要向单位出示学生证等佐证资料。 【关键词2】累计预扣法计算并预扣预缴税款 正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。根据个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为： 本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。 上述公式中的预扣率、速算扣除数，按照2018年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。 如，学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。如小张年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。 ——摘自《国家税务总局关于<国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告>的解读》 【公式理解】本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。 1.劳务报酬收入额：劳务报酬所得所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。（《个人所得税法》） 2.累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。 3.预扣率、速算扣除数如下表 
4.不能扣除专项扣除和专项附加扣除 （1）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； （2）专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 【例】接受全日制学历教育的学生实习取得劳务报酬所得6000元/月
5.申报已经按规定修改 【所得项目】：选择人员后，如果人员的“任职受雇从业类型”为“保险营销员”，则所得项目默认为“保险营销员佣金收入”；“任职受雇从业类型”为“证券经纪人”，则所得项目默认为“证券经纪人佣金收入”, “任职受雇从业类型”为“实习学生（全日制学历教育）”，则所得项目默认为“其他连续劳务报酬”，其他类型的人员不能选择。
三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。 【总局解读】纳税人可根据自身情况判断是否符合本公告规定的条件。符合条件并按照本公告规定的方法预扣预缴税款的，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。如新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得，如采取累计预扣法预扣税款的，可以向单位出示学生证等佐证资料；其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。 扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税。 同时，纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。 ——摘自《国家税务总局关于<国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告>的解读》 四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。 本公告自2020年7月1日起施行。 【总局解读】《公告》自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就业或者实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍可在次年办理综合所得汇算清缴时申请退税。 ——摘自《国家税务总局关于<国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告>的解读》 特此公告。 预告 小陈税务主讲线下课预告——大纲（点击查询） 
一、课程背景 2020年，不平凡的一年，要求我们企业更应该加强财税管理！要求我们学会阅读政策，学会应用政策，学会大数据管理，学会税务内控，学会税收筹划。 把前半生税的风景对你讲！全部是小陈税务老师亲身经历的案例，一起学习一起进步！ 二、时间和地点 2020年 9月 19-20 日 （18日报到） 北京-云瑧金陵莲花酒店 三、内容 有利息抵扣进项的安排 有海南政策的落地 有合同涉税审核
有劳务派遣的风险
有用工平台的分析 有税务稽查最近动向 有阅读政策的方法 还有企业第一手好资料 。。。。。 四、培训费用 学费2680元/人，小陈税务会员或同一单位报名5人以上2380元/人；（含培训费，场地费，资料费，午餐，茶歇及现场咨询。住宿由主办方统一安排，费用自理，报名后通知具体地点）。 注：本次课程按照报名先后顺序安排座位，现已火热报名中，实务课程，名额有限，报满为止！ 五、联系人（课程大纲索取和报名事项） 罗老师：15910265806（电话/微信） 张老师：15311195078 （电话/微信） 各位老师，本周六8月1日晚八点，小陈税务老师主讲 《在校生劳务报酬月6250元不扣个税等个税新政》，直播时免费！直播时免费！直播时免费！ 1.方法一，手机下载千聊APP，搜索“小陈税务直播间”。 2.方法二， 点击“阅读原文”进入听课。 3.方法三，微信→发现→小程序→搜索千聊→最近学习→进入听课。 4.方法四，识别下图二维码。
因（6000×（1-20%）-5000）<0，不需要预扣预缴个税，但是要按规定申报个税。
根据上述公司学生实习取得劳务报酬所得超过6250元/月，才会扣缴个税。
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