学习笔记l小规模26年1-2月没有超,3月份超了,如何纳税?

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答：小规模纳税人应该在26年4月申报纳税期限内办理一般纳税人登记，一般纳税人生效日期为26年3月1日，26年1-2月属于小规模。

企业应该在26年4月申报期内申报26年1-2月所属期小规模纳税人申报和26年3月税款所属期的一般纳税人申报。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第五条规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记；

第六条第一款规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日；

税总案例：

按季申报的批发零售业小规模纳税人F，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。根据规定，F应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，F一般纳税人生效之日为2026年11月1日。F应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，在2027年1月申报期内办理2026年10月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。

2026 年增值税新政落地后，小规模纳税人销售额超标后的登记规则有明确要求，以下核心要点一定要记牢，避免税务风险：

1.登记时限：超标次月申报期内必须办；

只要年应征增值税销售额超过 500 万标准（连续 12 个月或四个季度累计），就得在超过标准的次月申报纳税期限内，主动办理一般纳税人登记。比如 11 月销售额达标，12 月申报期内必须完成登记，不能等也不能漏。

2.生效时间：超标当期 1 日自动生效；

和之前可选择生效时间不同，新政明确一般纳税人生效之日为超过标准的当期 1 日。也就是说，从销售额达标的那个月 1 日起，就按一般纳税人税率计税，不能再享受小规模低征收率优惠。

3.按季申报特殊要求：季度销售额要按月拆分；

按季申报的纳税人超标后，不能按整季度算生效时间。得结合实际经营情况，把季度内的销售额按月拆分，找到具体达标的月份，生效时间就从该月 1 日起算。比如四季度超标，要拆分 10-12 月销售额，确定哪月累计达标哪月生效。