1. 纳税人范围表述统一
明确将“营改增”后全面覆盖的货物、服务、无形资产、不动产的销售主体统一为增值税纳税人。
变化：（1）将原“加工修理修配劳务”、“现代服务”、“生活服务”等多个类别合并为“生产生活服务”。这非缩小范围，而是进行归类整合，具体细项目仍需依据后续来定。（2）“社会组织”取代“社会团体”，“自然人”取代“其他个人”。
2. 境内应税交易判定
强化消费地原则作为判断服务与无形资产征税权的标准。
（1）跨境服务与无形资产方面
免税范围，旧规中“完全在境外消费的服务”和“完全在境外使用的无形资产”享受免税。新规《实施条例》仅明确排除“在境外现场消费的服务”（如境外旅游、实地培训）。意味着，为境内业务提供的境外设计、研发、咨询等服务，即使完全在境外提供，也会因被判定为“在境内消费”而需要在中国缴纳增值税。
“在境内消费”、“与境内的……直接相关”缺乏明确解释。例如，境外公司为境内母公司提供的全球品牌管理服务，是否“直接相关”？这将成为跨境税收争议的高发区。
（2）金融商品方面
新规以“在境内发行”或“销售方在境内”为标准，改变了以往依据“销售方或购买方在境内”的规则。但如何界定“发行”和“销售方”在实操中可能引发争议。
3. 不属于应税交易
正面列举明确四种情形不征税，较旧规的“非经营活动”列举范围明显收窄。
关注：旧规中明确的资产重组涉及的不动产、土地使用权转让，以及被保险人获得的保险赔付等，未被列入新法。这意味着这些交易面临需要缴纳增值税的风险。
1. 微调“零税率”
出口货物、特定跨境服务（如研发、设计、国际运输）适用零税率政策基本延续。“对外修理修配”明确纳入零税率，且删除“出口企业”限定，可能意味着更多类型的市场主体（如专业维修公司）提供此类服务可享受退税。但“对外”是否涵盖“入境维修后复运出境”仍需明确。
2. 5%征收率未现身
《增值税法》及《实施条例》中，简易计税方法只提及3%的征收率，未提及原适用于不动产销售、租赁等的5%征收率。该项政策是否延续需再看后续政策。若5%征收率彻底取消，相关行业（如房地产租赁、劳务派遣等）的税负可能显著上升或面临复杂的进项抵扣问题。
删除了大量具体场景列举（如代销、移送、投资、分配等），保留（1）自产/委托加工货物用于福利/消费；（2）无偿转让货物；（3）无偿转让无形资产、不动产、金融商品。原有未列出的投资、分配是否视同销售，需关注后续文件。
企业向外部单位无偿提供服务（如免费培训）是否产生增值税义务，需要待明确。公益捐赠例外条款移除，很可能会出台针对公益捐赠的专项免税政策。
2. 一项应税交易（混合销售）
新规不再纠结于“混合销售”与“兼营”的复杂区分，转而聚焦于判断多个业务是否构成“一项应税交易”。主要从经济实质和商业逻辑来判断“主附关系”，即附属业务是否为主要业务的必要补充和前提。如销售设备并负责安装，安装通常为附属；但销售软件并提供长期定制化升级服务，则可能被判定为兼营。可能旨在防止纳税人通过人为拆分合同，将高税率业务包装成低税率业务。
3. 进项税额抵扣的规则变化与核算复杂
（1）“餐饮、居民日常、娱乐服务”增加“直接用于消费”限定，算是缩小了抵扣范围。（2）新增“不得抵扣的非应税交易”，如果一项活动（如转让非上市公司股权、收取合同违约金）不属于《增值税法》第3-5条的应税交易，但同时属于经营活动并取得了经济利益，那么与之相关的进项税就不得抵扣。确定了“贷款服务”进项税不得抵扣。
混合用途进项税额的年度清算，旧规下，税务机关“可以”要求清算；新规下，纳税人“必须”在次年1月进行年度汇总清算调整。这对企业的税务内控和会计核算提出了高要求。
长期资产进项税抵扣，对于超过500万元的单项资产，如何确定“调整年限”（折旧年限？使用寿命？）、“用于不允许抵扣项目的比例”如何计算（按时间？按面积？按产量？），以及用途发生改变时如何动态调整，均需后续文件明确。
删除“避孕药品和用具”；明确将“营利性美容医疗机构”排除在医疗服务免税外。免税继续要求单独核算免税等优惠项目的销售额。
2. 征收管理
1) 发票、纳税主体、扣缴义务的规定
（1）发票与凭证要求价税分离列明，可能为后续的全面数字化电子发票及加强数据管税奠定基础。（2）小规模纳税人登记为一般纳税人后不得转回。（3）自然人均为小规模纳税人；（4）非企业单位（如事业单位、社会团体）只有在其主要业务非应税且交易不频繁时，超标后仍可选做小规模纳税人；（5）向自然人付款方的扣缴义务，如企业向网红个人支付直播带货佣金、向自由职业者支付咨询费，支付方企业可能成为增值税扣缴义务人。
2)纳税义务发生时间
不动产转让：从“权属变更”改为“转让完成”，可能将考虑将实际交付、风险报酬转移等时点，更符合经济实质。
出口退税管理：强调按期申报，逾期视同内销，并规范了委托代理出口的税务责任主体，赋予税务机关在出口退税管理中获取物流、资金流等第三方信息的权力。
新增反避税：明确引入增值税反避税条款，专门针对人为设计交易获取税收利益的行为。
